Військовий збір 5% з 1 січня для фізосіб і ФОП. На сьогодні Законопроєкт (№9319) не підписани Президентом.
Всі єдинники починають сплачувати військовий збір з 1 січня 2025 року. За результатами 2024 року ФОП на загальній системі застосовують ставку військового збору 1,5%. ФОПи отримають пільги зі сплати військового збору.
Про ключові зміни говоримо у статті.
Платники, ставка, строки сплати, штрафні санкції
Отже, платниками військового збору є:
- Особи, визначені п. 162.1 ПКУ. Для них ставка військового збору становить 5%.
Військовий збір такі платники нараховують, утримують, сплачують (перераховують) згідно норм розділу IV ПКУ з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1, за ставками, визначеними підпунктом 1.3 цього пункту.
Увага! Починаючи з 1 січня року, наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ставка збору для вказаних платників, буде становити 1,5%
- ФОП - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп. Для них ставка військового збору становить 10% від розміру мінзарплати, встановленої на 1 січня (у 2025 році – це 8000 грн).
Вони сплачують військовий збір авансово не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники можуть сплатити військовий збір авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Авансові внески нараховує ДПС.
Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з військового збору в порядку та строки, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки військового збору, визначеної для них.
- Платники єдиного податку третьої групи (але уточнили, що крім електронних резидентів (е-резидентів*). Для них ставка військового збору становить – 1% від доходу, що визначений за ст. 292 ПКУ.
*Довідково. Електронний резидент (е-резидент) - іноземець, який досяг 18-річного віку, не є податковим резидентом України, отримав відповідні кваліфіковані електронні довірчі послуги та інформація про якого внесена до інформаційної системи «Е-резидент» (пп. 14.1.56-6 ПКУ).
Єдинники 3 групи сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал. За порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору їх притягають до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ.
Всі єдинники відображають суми військового збору (в тому числі щомісячні авансові внески з військового збору) у складі податкової декларації платника єдиного податку. А отже чекаємо змін до форми декларації платника єдиного податку.
Військовий збір для ФОПів та юросіб-єдинників встановлюють з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан
Перший податковий (звітний) період новостворених госпсуб’єктів-єдинників починається з першого числа місяця, в якому відбулася їх державна реєстрація, але не раніше 1 січня 2025 року.
У разі державної реєстрації припинення, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому ДПС отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.
Пільги
- ФОП єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
При цьому якщо ФОП-єдинники першої та другої груп не сплачують єдиний податок та військовий збір, то не заповнюють декларацію платника єдиного податку за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачувався.
Для таких платників збору, які скористалися правом не сплачувати військовий збір, ДПС не нараховує авансові внески з військового збору.
Податкові зобов’язання із сплати військового збору нараховуються таким платникам збору за періоди, за які був сплачений військовий збір, що відображені в декларації платника єдиного податку. Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з військового збору у порядку та строки до таких платників не застосовуються.
Увага! Пільга не діє з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження ФОПа на іншу, ніж зазначені вище
- ФОП-єдинники першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
Як роз'яснюють у Кам'янець-Подільській державній податковій інспекції ГУ ДПС у Хмельницький області: Законопроєкт ( №9319) "Про внесення змін до Податково кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки України", який був ухвалений Верховною Радою України 4.12.2024 року і направлений на підпис Президенту 9.12.2024 року, планувалось внести зміни, а саме: у підрозділі 10 Інші перехідні положення ПКУ п.п.1.16 Платники збору - фізичні особи-підприємці, зазначені у підпунктах 2 і 3 підпункту 1.1. цього пункту, сплачують військовий збір та авансові внески з військвого збору починаючи з 1 січня 2015 року.
На сьогодні Законопроєкт (№9319) не підписани Президентом.
